Problema inregistrarilor contabile pe baza de bon fiscal precum si implicatiile fiscale aferente au fost subiectul multor schimbari legislative in ultimii ani.
Mai jos prezentam o sinteza a situatiei actuale, pe care am incercat sa o facem cat mai cuprinzatoare. Daca aveti si alte informatii utile despre bonuri, va rugam sa le completati in sectiunea de comentarii.
Deducerea TVA de pe bon
Deducerea TVA de pe bon se poate face daca:
• valoarea bonului inclusiv TVA este sub 100 euro si
• bonul are tiparit codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
Daca bonul fiscal are o valoare mai mare de 100 eur sau nu are tiparit codul de inregistrare in scopuri de TVA, nu se poate deduce TVA. In acest caz, trebuie solicitata de la furnizor o factura.
Nota .Cursul de schimb utilizat pentru determinarea în euro a valorii bonului este cursul valabil la data emiterii bonului.
Caz particular : bonul de combustibil
La bonurile de combustibil dreptul de deducere depinde de utilizarea integrala/partiala a autoturismului in derularea activitatii firmei .
Exista drept de deducere integrala a combustibilului in situatia in se poate face dovada ca autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatilor economice. In caz contrar, dreptul de deducere este de 50%.
Mai trebuie mentionat ca la 14 martie 2013 şi-au încetat aplicabilitatea prevederile referitoare la justificarea deducerii TVA pentru carburanţii auto pe baza bonurilor fiscale, indiferent de valoarea acestora, emise conform OUG nr.28/1999, în condiţiile în care acestea erau ştampilate şi aveau înscrise denumirea cumpărătorului şi numărul de înmatriculare a autovehiculului.
Monografii contabile
O societate achizitioneaza combustibil pe baza de bon – valoarea fara tva 200 lei, tva 24%.
• Monografie contabila in cazul deductibilitatii integrale:
% = 5311 Casa in lei 248
6022/deductibil Cheltuieli privind combustibilul 200
4426/deductibil TVA deductibil 48
• Monografie contabila in cazul deductibilitatii partiale(50%)
% = 5311 Casa in lei 248
6022/deductibil Cheltuieli privind combustibilul 100
6022/nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul 100
4426/deductibil TVA deductibil 24
4426/nedeductibil TVA deductibil 24
si concomitent :
% = 4426.nedeductibil TVA deductibila 24
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 12
6022.neductibil Cheltuieli privind combustibilul 12
Sau varianta:
% = 5311 Casa in lei 248
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 112
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul 112
4426 TVA deductibil 24
• Monografie contabila in cazul in care bonul nu indeplineste cerintele pentru deducerea TVA si autoturismul este utilizat partial pentru activitatea firmei:
% = 5311 Casa in lei 248
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 100
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul 100
4426.nedeductibil Tva deductibil 48
si concomitent
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul = 4426.nedeductibil Tva deductibil 48
Sau varianta:
% = 5311 Casa in lei 248
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 100
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul 148
• Monografie contabila in cazul in care bonul nu indeplineste cerintele pentru deducerea TVA si autoturismul este utilizat integral pentru activitatea firmei:
% = 5311 Casa in lei 248
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 200
4426.nedeductibil Tva deductibil 48
si concomitent
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul = 4426.nedeductibil Tva deductibil 48
Sau varianta:
% = 531 Casa in lei 248
6022.deductibil Cheltuieli privind combustibilul 200
6022.nedeductibil Cheltuieli privind combustibilul 48
Declaratia 394
• In declaratia 394 nu se înscriu bonurile fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 155 alin. (11), (12) şi (20) din Codul Fiscal. Prevederea se aplica începând cu operaţiunile efectuate pe teritoriul naţional în luna august 2013 si numai pana la data de 31 decembrie 2014 (Ordinul nr. 2986/2013).
